Las empresas que operan en República Dominicana y mantienen transacciones con matrices, filiales o entidades vinculadas deben cumplir con estrictas obligaciones tributarias establecidas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y la Norma General 04-2022.

Para evitar sanciones y ajustes fiscales, es esencial contar con documentación robusta y actualizada, también conocida como el Local File, que demuestre que las operaciones vinculadas cumplen con el principio de plena competencia.

Esta guía explica los elementos clave que deben documentarse, su periodicidad, los requisitos de trazabilidad y los errores más comunes que cometen las empresas en 2025.

Importancia de la documentación local (Local File)

El Local File es el documento técnico exigido por la DGII que respalda todas las operaciones entre partes relacionadas realizadas por una empresa en un año fiscal.

Su propósito es demostrar que:

• Los precios aplicados están alineados con valores de mercado.
• La empresa cumple con el principio de plena competencia.
• Las transacciones tienen una sustancia económica real.

Un Local File bien preparado reduce significativamente el riesgo de auditorías y ajustes fiscales, especialmente en sectores con alto volumen de transacciones intercompañía (servicios, manufactura, distribución, zonas francas, bancos, tecnología, etc.).

Requisitos de trazabilidad y conservación

La DGII exige que toda documentación de precios de transferencia República Dominicana sea trazable, verificable y conservada por un mínimo de 3 años después del cierre fiscal.

Esto incluye:

• Contratos firmados entre partes vinculadas.
• Facturas, reportes, entregables y evidencias del servicio recibido.
• Estados financieros auditados.
• Registros de pagos, intereses, regalías o cargos administrativos.
• Correspondencia interna que demuestre la prestación real del servicio.

💡 Clave: La falta de trazabilidad puede llevar a que la DGII desconozca el gasto y aplique ajustes al Impuesto sobre la Renta.

Análisis funcional y de riesgos

El análisis funcional es el corazón del Estudio de Precios de Transferencia, ya que identifica el rol económico de cada entidad vinculada dentro del grupo empresarial.

Incluye evaluar:

• Funciones desempeñadas (fabricación, distribución, asesoría, soporte).
• Activos utilizados (tangibles e intangibles).
• Riesgos asumidos (de mercado, crédito, inventario, propiedad intelectual).

Este análisis permite determinar qué parte del grupo debe recibir mayores márgenes o beneficios, según su contribución económica.

La DGII presta especial atención a este componente durante auditorías, pues determina si los precios aplicados son razonables.

Benchmarking y estudios comparativos

El benchmarking es el proceso mediante el cual se comparan las transacciones de la empresa con operaciones realizadas entre entidades independientes.

Para ello, se utilizan:

• Bases de datos internacionales.
• Rangos de mercado aceptados.
• Métodos aprobados por la DGII (CUP, margen neto, costo re-incrementado, precio de reventa, entre otros).

El estudio comparativo permite justificar que el precio aplicado está dentro del rango de plena competencia, elemento clave para evitar ajustes.

Periodicidad y actualización anual

Toda empresa con operaciones entre partes relacionadas debe actualizar su documentación anualmente.

¿Por qué?

• Los comparables varían cada año.
• La posición financiera del contribuyente cambia.
• Pueden existir nuevos riesgos, funciones o contratos.
• La DGII exige coherencia entre la DIOR, el Estudio de Precios de Transferencia y los estados financieros del ejercicio 2025.

💬 Recomendación: preparar la documentación antes de marzo para asegurar su consistencia con la presentación de la DIOR (vencimiento abril 2026).

Errores comunes en la documentación de operaciones vinculadas

Muchas empresas cometen errores que aumentan el riesgo de auditorías o sanciones por parte de la DGII. Los más frecuentes son:

• Inconsistencias entre la DIOR y los estados financieros.
• Benchmarking desactualizado o sin comparables válidos.
• Evidencia insuficiente de servicios intragrupo (sin entregables o sin beneficio demostrable).
• Métodos de valoración inapropiados o no aceptados por la DGII.
• Contratos incompletos o con fechas posteriores a los servicios prestados.
• Ausencia de análisis funcional, lo que debilita la defensa ante auditorías.
• Estudios realizados solo para “cumplir”, sin sustento técnico real.

Estos errores pueden derivar en ajustes al ISR, multas de hasta 30 salarios mínimos, recargos e intereses.

Las operaciones entre partes relacionadas en República Dominicana están sujetas a una supervisión estricta por parte de la DGII.

Cumplir con los requisitos de documentación Local, File, análisis funcional, comparables, trazabilidad y actualización anual no solo evita sanciones, sino que fortalece la posición fiscal de la empresa en caso de ajustes o auditorías.

La clave para 2025 es:

📌 Documentación sólida, coherencia conceptual y evidencia real de cada transacción vinculada.

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